مالیات حقوق بازنشستگان در سال ۱۴۰۳ | خیالتان راحت باشد!
در شهریور ۱۴۰۳، اصلاحاتی در آیین‌نامه اجرایی متناسب‌سازی حقوق بازنشستگان منتشر شد. این اصلاحات شامل بخشنامه‌ای درباره معافیت مالیاتی بازنشستگان است که نگرانی‌هایی را در میان این قشر به وجود آورده است.در این گزارش، به بررسی مالیات حقوق بازنشستگان تامین اجتماعی و کشوری، مالیات حقوق بازنشستگان شاغل، بخشنامه معافیت مالیاتی بازنشستگان و نحوه برگشت مالیات حقوق این گروه پرداخته خواهد شد.
مالیات حقوق، به عنوان یکی از مهم‌ترین انواع مالیات بر درآمد، باید به‌وسیله مشمولان یا افرادی که به نیابت از آن‌ها موظف به پرداخت هستند، در مهلت‌های مقرر به سازمان امور مالیاتی پرداخت شود. عدم پرداخت به موقع این مالیات می‌تواند منجر به وقوع جریمه‌های مالیاتی شود که تبعات مالی قابل‌توجهی برای افراد خواهد داشت.
قانون‌گذار در قانون مالیات های مستقیم، در برخی موارد خاص، افرادی نظیر بازنشستگان را از پرداخت مالیات حقوق معاف کرده است. با توجه به شرایط و قواعد مرتبط با این موضوع، همچنین نکات مربوط به پرداخت یا عدم پرداخت مالیات حقوق برای بازنشستگان شاغل و غیرشاغل، آشنایی بازنشستگان با قوانین مربوطه از اهمیت بالایی برخوردار است.از این رو، ضروری است که بازنشستگان با قوانین و مقررات مالیاتی آشنا شوند تا در صورت نیاز، از حقوق خود بهره‌مند شوند و از عواقب مالیاتی ناخواسته جلوگیری کنند.
در این گزارش، به بررسی مالیات حقوق بازنشستگان تامین اجتماعی و کشوری، مالیات حقوق بازنشستگان شاغل، بخشنامه معافیت مالیاتی بازنشستگان و نحوه برگشت مالیات حقوق این گروه پرداخته خواهد شد.با ما همراه باشید.
مالیات حقوق بازنشستگان کشوری و تامین اجتماعی
در توضیح وضعیت و قواعد مالیات حقوق بازنشستگان، باید گفت که این گروه از بازنشستگان از پرداخت مالیات بر درآمد ناشی از حقوق بازنشستگی معاف هستند و هیچ‌گونه مالیاتی از حقوق آن‌ها کسر نمی‌شود.
طبق نص صریح قانون مالیات های مستقیم، حقوق بازنشستگان از پرداخت مالیات معاف است و در این خصوص، تفاوتی میان بازنشستگان کشوری و تامین اجتماعی وجود ندارد. مستند این موضوع بند ۵ ماده ۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم است که به‌طور واضح درآمد ناشی از “حقوق بازنشستگی، وظیفه، مستمری، پایان خدمت، خسارت اخراج، بازخرید خدمت، وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث، حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده‌نشده” را از پرداخت مالیات بر درآمد معاف می‌داند.
مالیات حقوق بازنشستگان شاغل
با توجه به اینکه برخی از بازنشستگان پس از دوران بازنشستگی به‌صورت پیمانی یا به‌عنوان کارگر مشغول به کار می‌شوند، این پرسش مطرح می‌شود که وضعیت مالیات حقوق بازنشستگان شاغل (حقوقی که به واسطه اشتغال پس از بازنشستگی به‌دست می‌آورند) و نحوه محاسبه آن چگونه است؟
برخلاف حقوق بازنشستگی، درآمد ناشی از شغل دوم بازنشستگان—یعنی درآمدی که فرد پس از بازنشستگی به‌دست می‌آورد—مشمول مالیات بر درآمد می‌شود. نرخ ها و نحوه محاسبه این مالیات بسته به نوع قرارداد شخص متفاوت است.
در صورتی که یک فرد بازنشسته به عنوان کارگر در شغل دوم خود استخدام شود و قرارداد وی تابع قانون کار باشد، محاسبه مالیات حقوق او بر اساس ماده ۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم انجام می‌شود. در این حالت، حقوق وی تنها تا سقف مشخص‌شده در هر سال از پرداخت مالیات معاف خواهد بود. بدیهی است که درآمد مازاد بر این سقف، مشمول مالیات با نرخ‌های ۱۰ درصد، ۱۵ درصد، ۲۰ درصد و ۳۰ درصد خواهد بود.
در صورتی که یک فرد بازنشسته در شغل دوم خود قرارداد پیمانکاری داشته باشد، طبق قانون مالیات بر ارزش افزوده، باید از کل مبلغ صورت‌وضعیتی که به کارفرما تحویل می‌دهد، میزان ۱۰ درصد مالیات بر ارزش افزوده و عوارض مربوطه را محاسبه کرده و از کارفرما دریافت کند. همچنین، بر اساس ماده ۹۹ قانون مالیات‌های مستقیم و سایر موارد مربوطه، …
نرخ مالیات مقطوع قرارداد های پیمانکاری بسته به نوع قرارداد و اینکه مربوط به بخش قطعی یا پیش‌پرداخت باشد، به ترتیب ۴ درصد و ۵ درصد است. مالیات قرارداد پیمانکاری توسط کارفرمایان، سازمان‌های دولتی، شهرداری‌ها، مؤسسات عام‌المنفعه مستقل و شرکت‌ها از حساب پیمانکار کسر شده و به سازمان امور مالیاتی کشور پرداخت می‌شود.
پیمانکاران علاوه بر مالیات‌های ذکر شده، موظف به پرداخت مالیات بر درآمد پیمانکاری به سازمان امور مالیاتی کشور هستند. محاسبه و تعیین این مالیات بر اساس عواملی مانند تشخیص علی‌الراس، بررسی حساب‌های مالیاتی شرکت و شخص پیمانکار، و بررسی دفاتر قانونی و اسناد مالیاتی انجام می‌شود. همچنین، درآمدهایی که در پایان سال مالی در دفاتر مودی ثبت می‌شوند نیز در این فرآیند مدنظر قرار می‌گیرند.
بخشنامه معافیت مالیاتی بازنشستگان
در توضیح بخشنامه معافیت مالیاتی بازنشستگان باید اشاره کرد که چنین بخشنامه‌ای به طور مستقل وجود ندارد. متن صریح قانون مالیات، حقوق بازنشستگی را معاف از مالیات می‌داند و هرگونه تغییر یا لغو این ماده تنها با تصویب یک قانون جدید در مجلس و شورای نگهبان امکان‌پذیر است.
با این حال، برخی افراد به اشتباه تصور می‌کنند که اصلاح آیین‌نامه اجرایی متناسب‌سازی حقوق بازنشستگان که در شهریور ۱۴۰۳ منتشر شده، به معنای وجود بخشنامه معافیت مالیاتی برای این قشر است. این نکته نیازمند روشنگری بیشتری است تا نگرانی‌های نادرست برطرف شود.
برگشت مالیات حقوق بازنشستگان
از آنجا که حقوق بازنشستگان معاف از مالیات است، نباید هیچ‌گونه مالیاتی از این حقوق کسر شود. در صورتی که به اشتباه مالیاتی برای حقوق بازنشستگی فرد محاسبه و لحاظ گردد، امکان برگشت آن وجود دارد و پیگیری این موضوع بلامانع است.
برای بازگشت مالیات حقوق بازنشستگان، فرد باید با در دست داشتن اسناد و مدارک کافی به نهاد ذی‌صلاح مراجعه کرده و درخواست پیگیری نماید.
نکته مهم: اصلاح آیین‌نامه اجرایی متناسب سازی حقوق بازنشستگان که بر اساس آنچه در اخبار و به نقل از رئیس پیشین انجمن حسابداران آمده، “مالیات و بیمه‌ای که برخی تصور می‌کنند با ایجاد این اصلاحیه شامل حقوق بازنشستگان می‌شود و قرار است از حقوق آن‌ها کسر شود، صحت ندارد. حقوق بازنشستگان مشمول مالیات نمی‌شود و این معافیت، قانونی است. تنها مجلس، و نه هیئت دولت، می‌تواند این معافیت قانونی را لغو کند.” در صورت هرگونه تغییر در این زمینه، متن گزارش بروزرسانی خواهد شد.
ارسال دیدگاه
مجموع دیدگاهها : 0