شرایط معافیت از مالیات بر اجاره بازنشستگان در ۱۴۰۳ اعلام شد

مالیات بر درآمد یکی از انواع مالیات‌ های مستقیم است که به پنج دسته اصلی تقسیم می‌شود: مالیات بر درآمد حقوق، مالیات بر درآمد مشاغل، مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی، مالیات بر درآمد اتفاقی و مالیات بر درآمد املاک و مستغلات. در این میان، مالیات بر درآمد ناشی از اجاره املاک شامل تعداد زیادی از افراد می‌شود.

به منظور تشویق مشمولین به اظهار و پرداخت مالیات بر درآمد ناشی از اجاره، قانون‌ گذار معافیت‌ هایی را در نظر گرفته است.تنها افرادی که از شرایط معافیت مالیات بر اجاره مطلع باشند، قادر به استفاده از این تسهیلات خواهند بود. در این گزارش، به بررسی موارد زیر پرداخته می‌شود:

معافیت مالیات بر درآمد اجاره

معافیت مالیات بر اجاره مغازه

مالیات بر اجاره املاک مسکونی

مالیات بر اجاره بازنشستگان

چه کسانی از مالیات بر درآمد اجاره معاف هستند؟

یکی از سوالات رایج مالکین و موجرین این است که چه مواردی از مالیات بر درآمد اجاره معاف هستند و چه کسانی می‌توانند از این معافیت بهره‌مند شوند. در این بخش، با استناد به مواد ۵۳ ، ۵۵ و ۵۷ قانون مالیات‌های مستقیم، اشخاص معاف از مالیات بر درآمد اجاره (چه شخصیت‌های حقیقی و چه حقوقی) بررسی و معرفی خواهند شد. اشخاص معاف از پرداخت مالیات بر درآمد اجاره شامل موارد زیر هستند:

۱. اشخاص حقوقی دارای خانه‌ های سازمانی: در صورتی که مالیات آن‌ ها طبق دفاتر قانونی تشخیص داده شود.

۲. افرادی که املاک خود را به‌صورت رایگان در اختیار سازمان‌ ها و موسسات موضوع ماده (۲) قانون مالیات‌ های مستقیم قرار داده‌اند (شامل شرکت‌ها و موسسات دولتی).

۳. افرادی که املاک مسکونی خود را بدون دریافت اجاره به والدین، همسر، فرزندان، اجداد و افراد تحت تکفل خود داده‌ اند.

۴. مالکین مجتمع‌ های مسکونی با بیش از سه واحد اجاره‌ ای که مجتمع آن‌ ها با رعایت الگوی مصرف مسکن، بنا به اعلام وزارت مسکن و شهرسازی ساخته شده باشد.

۵. مالکان املاک با مساحت زیر بنای ۱۵۰ متر مربع در تهران و ۲۰۰ متر مربع در شهرستان‌ ها که اقدام به اجاره ملک کرده‌اند.

۶. شخص حقیقی که تنها از اجاره املاک درآمد کسب کرده و درآمد دیگری ندارد.

۷. افرادی که ملک مسکونی خود را به خانوارهایی با سه فرزند و بیشتر، خانوار تحت پوشش کمیته امداد و سازمان بهزیستی، یا سه دهک پایین درآمدی اجاره داده‌اند.

۸. اجاره‌دهندگانی که ملک مسکونی خود را به‌ صورت بلند مدت (قراردادهای دو یا سه ساله) اجاره داده‌اند.

۹. مالکانی که یک واحد مسکونی دارند و آن را فروخته‌اند و در سند انتقال، مهلتی برای تخلیه ملک بدون اجاره‌ بها تعیین شده است. در این صورت، ملک در مدت سکونت انتقال‌ دهنده تا شش ماه و در بیع شرط، مادام که طبق شرایط معامله، مبیع در اختیار بایع شرطی است، اجاری تلقی نمی‌شود و از مالیات بر اجاره معاف خواهد بود، مگر اینکه با مدارک ثابت شود اجاره‌ ای پرداخت می‌شود (مستند به تبصره ۸ ماده ۵۳ قانون مالیات).

۱۰. افرادی که اجاره‌ بهای واحد آن‌ ها حداقل ۱۵ درصد کمتر از ارزش اجاره منطقه‌ ای موضوع ماده (۸) قانون ساماندهی بازار زمین، مسکن و اجاره‌بها باشد.

۱۱. مالکانی که ملک شخصی خود را اجاره داده و در منزل دیگری اجاره‌ نشین هستند یا سرپرست خانواری که درآمد ناشی از اجاره متعلق به اوست.

۱۲. مشمولینی که اظهارنامه مالیاتی خود را به‌موقع تسلیم کرده‌اند: میزان معافیت مالیاتی این افراد بر اساس ماده (۸۴) قانون مالیات‌های مستقیم تعیین می‌شود و مازاد بر آن، بر اساس نرخ‌های پیش‌بینی‌شده در قانون مشمول مالیات خواهد بود (مستند به ماده ۱۰۱ قانون مالیات مستقیم).

معافیت از مالیات بر درآمد اجاره می‌تواند به‌ صورت صد در صد یا به‌ صورت تخفیف باشد و تنها به بخشی از درآمد حاصل از اجاره مستغلات (بر اساس درصدی که در قانون مالیات‌ های مستقیم پیش‌بینی شده) تعلق می‌گیرد.

نکته:پیش‌تر، گسترش نیوز گزارشی درباره ثبت‌ نام اظهارنامه مالیاتی در سال ۱۴۰۳ منتشر کرده بود.

شرایط معافیت از مالیات بر اجاره مغازه